Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами. Налоговые последствия «неграмотных» договоров. К возмездным договорам относятся

На сегодняшний день договор безвозмездного оказания услуг является одним из наиболее спорных документов, носящих гражданско-правовой характер. И это не удивительно. Один из наиболее важных пунктов классических договорных договоров, а именно – обязательство по оплате предоставленных услуг, в нем отсутствует. Зачем же нужны подобные договора? Попробуем разобраться.

На самом деле, оказание услуг безвозмездно встречается достаточно часто. Так, например, все мы сдавали предметы одежды в гардероб. Несмотря на то, что все в данном случае происходит по устной договоренности, организация, взявшая на себя функции по приему одежды, временно хранит ее и, соответственно, несет определенные обязательства. Таким образом, со стороны законодательства, подобное соглашение вполне может быть договором.

Однако в большинстве случаев считается, что в рамках устных договоров:

• у сторон отсутствуют обязательства, возникающие после подписания договора, в случае, если бы услуги оплачивались одной из них;
• услуги могут быть оказаны не должным образом.

И это совершенно не правильно. Услуги не могут быть оказаны спустя рукава даже тогда, когда это было сделано бесплатно.

Таким образом, договор оказания услуг на безвозмездной основе, заключенный в письменном виде позволяет избежать проблем с выполнением сторонами взятых на себя обязательств.

Основные особенности

На сегодняшний день ГК РФ ничем не ограничивает способы заключения договоров, связанных с оказанием услуг. По мнению законодательства, договоры, содержащие пункт о безвозмездности оказания услуг, вполне легитимны, несмотря на то, что положений, описывающих особенности их заключения в ГК не содержится.

Как оформляются подобные договоры? Как правило, договоры на оказание безвозмездных услуг оформляются с учетом требований, предъявляемых законодательством к стандартным договорам и отличаются от последних лишь условием безвозмездности.

Кому нельзя заключать договор

Ввиду того, что с точки зрения права положение безвозмездного договора практически не определено, зачастую, он приравнивается к договору дарения. Дарение же, в свою очередь, невозможно как в отношении некоторых категорий лиц, так и между коммерческими организациями.

Косвенно запрет на безвозмездное оформление отношений между двумя коммерческими организациями объясняется тем, что в основе предпринимательской деятельности в соответствии с ГК РФ лежит получение прибыли, а это полностью исключается безвозмездными отношениями.

Налогообложение

Физическое же лицо вполне может заключить договор с коммерческой организацией, однако, даже оказание услуг на безвозмездной основе в данном случае может сопровождаться необходимостью оплаты налогов. И это вполне естественно. Статья 146 НК РФ, оказание безвозмездных услуг определяет как объект налогообложения по НДС. Так же считают и суды.

Так, например, в 2004 году одним из арбитражных судов были рассмотрены материалы по делу между одним из предпринимателей и налоговой инспекцией. Суть дела сводилась к следующему. Предприниматель передал безвозмездно в пользование третьим лицам принадлежащие ему помещения. Третьи лица оборудовали там торговые точки и точки общественного питания, установили игровые автоматы и бильярд. В соответствии с имеющимися у него на руках письменными договорами, предприниматель налогов не исчислял, НДС в бюджет не уплачивал.

Налоговая инспекция произвела начисление суммы НДС по означенным операциям и отправила требования об уплате означенных сумм. Арбитражный суд, рассмотрев предоставленные материалы, вынес решение о том, что передача имущества в пользование безвозмездно должна облагаться налогом НДС».

Образец

Как уже говорилось несколько ранее, форма безвозмездных договоров ничем не отличается от формы возмездных. А потому, составляя договор оказания услуг на безвозмездной основе, следует придерживаться типового возмездного образца.

(Размер: 35,0 KiB | Скачиваний: 19 941)

Договор безвозмездного оказания услуг, образец которого можно посмотреть на фото ниже, является одной из разновидностей гражданско-правовых соглашений, заключаемых между субъектами права. Некоторые нюансы этого соглашения рассмотрены в нижепредставленной статье.

Публичные договоры

Что такое договор безвозмездного оказания услуг? В прямом понимании это соглашение, заключенное как минимум среди двух контрагентов, один из которых получает, а другой предоставляет услуги. При этом такие услуги предоставляются безвозмездно. В случае если сторона-услугодатель получает за предоставляемые ею услуги какой-либо доход (деньги, имущество, материальные и прочие блага), то к договору уже нельзя относиться как к безвозмездному. К таким правоотношениям контрагентов уже будут относиться нормы гражданского законодательства, регулирующие возмездный договор услуг. Следует заметить, что договор безвозмездного оказания услуг довольно сильно распространен.

К примеру, заходя в супермаркет и оставляя на хранение в ящике свои вещи, человек заключает договор с организацией, владельцем супермаркета. Этот договор предоставления услуг по сбережению его вещей не требует оплаты и, соответственно, является безвозмездным. Более того, покупатель в рассматриваемом случае не наделяется обязанностью что-либо купить в магазине. Таким образом, ежедневно люди совершают тысячи договоров на услуги, не задумываясь об этом. Также необходимо отметить, что заключение безвозмездного соглашения не освобождает услугодателя от надлежащего исполнения обязательств. Они возлагаются на него точно так же, как и при возмездном договоре. За их невыполнение наступает гражданская ответственность.

Гражданское законодательство не определяет подробные правила, на условиях которых обязан быть совершен договор безвозмездного оказания услуг. Вместе с тем в нем имеется разрешение на заключение такого договора. Так, ГК устанавливает, что субъекты права могут заключать не исключительно возмездные, но и бесплатные договоры. Таким образом, к рассматриваемой разновидности соглашений применяются всеобщие критерии, поставленные для всех двусторонних и многосторонних сделок. То есть, составляя договор на безвозмездное оказание услуг, необходимо придерживаться требований, установленных к форме и другим атрибутам соглашений. Отличительной особенностью при этом будет обязательное указание в тексте договора пункта о его безвозмездности.

Соглашение между организациями

Весьма серьезно стоит подходить к совершению рассматриваемой сделки среди предприятий и компаний. Как известно, законодательство не разрешает организациям совершать между собой дарение, считая, что таким способом те смогут совершить множество неправомерных действий (неуплата налогов, преднамеренное банкротство и многое другое). Именно поэтому соглашение о безвозмездных услугах не стоит заключать между предприятиями, так как и суд, и налоговые службы могут принять это за нарушение закона, которое приведет к неблагоприятным последствиям.

Соглашение между гражданами

В отношении же сделок, совершаемых между гражданами, вышеназванного ограничения в действующем законодательстве не имеется. Скажем больше, заключать рассматриваемый договор можно даже гражданину с юридическим лицом. Однако при отсутствии юридических знаний рекомендуется все же при оформлении договора обращаться за консультацией к компетентным юристам. Это позволит в перспективе исключить досадные моменты.

Безвозмездного оказания услуг — один из самых спорных договоров гражданско-правового характера. Заключение договора безвозмездного оказания услуг подразумевает отсутствие в тексте договора обязательства оплатить оказанные услуги. Зачем же тогда заключать такие договоры? Ответ — в нашей статье.

Зачем нужен договор безвозмездного оказания услуг?

Мы ежедневно сталкиваемся с безвозмездным оказанием услуг, подчас сами этого не подозревая. Самый простой пример — сдача верхней одежды в гардероб. В данном случае договор в письменном виде не составляется, но организация, принявшая одежду, оказывает услуги по ее временному хранению и несет соответствующие обязательства. Стало быть, в понимании закона такое соглашение признается договором.

Однако встречается мнение о том, что если договор является безвозмездным, то стороны не имеют обязательств, которые обычно сопутствуют составлению договора возмездного. Это в корне неверно: если некоторые услуги оказываются бесплатно, то это вовсе не означает, что они могут оказываться ненадлежащим образом. Таким образом, письменная форма безвозмездного договора в данном случае нужна именно для того, чтобы четко обозначить ответственность сторон по его исполнению.

Особенности заключения безвозмездного договора

Гражданским кодексом РФ предусмотрена возможность заключения договоров возмездных (с вознаграждением) и безвозмездных, то есть таких, которые предполагают оказание услуг (проведение работ, передачу ценностей) без вознаграждения. Таким образом, законодательно возможность заключения договора, в котором отсутствует условие оплаты или иного возмещения оказанных услуг, не ограничена, хотя положений, которые описывали бы особенности заключения таких договоров, Гражданский кодекс не содержит.

Не знаете свои права?

Исходя из этого, можно сказать, что договор оказания услуг, в том числе не предусматривающий их оплату, должен отвечать общим требованиям, которые предъявляет законодательство к договорам. Единственное отличие в данном случае будет заключаться в том, что отдельным пунктом договора будет заявление о том, что услуги по нему оказываются безвозмездно.

Можно ли заключать договор безвозмездного оказания услуг между юридическими лицами?

В связи с неопределенностью правового положения безвозмездного договора судебные органы часто приравнивают его к договору дарения. Дарение же запрещено в отношении определенных категорий лиц, а также между коммерческими структурами.

Косвенно запрет на договор безвозмездного оказания услуг между двумя коммерческими структурами обуславливается определением предпринимательской деятельности. Ведь основной целью предпринимательской деятельности, согласно ГК РФ, является прибыль, которая отсутствует в безвозмездных соглашениях.

Для заключения же подобного договора между физическим и юридическим лицом никаких препятствий нет, хотя даже безвозмездное оказание услуг может повлечь за собой доначисление налогов.

Где найти образец договора на безвозмездное оказание услуг с физическим лицом?

Как уже говорилось ранее, безвозмездные договоры заключаются в той форме, которая типична для определенного договора (например, договор транспортировки, хранения, подряда и так далее). Поэтому при составлении договора безвозмездного оказания услуг образец стоит искать, руководствуясь не его безвозмездным характером, а исходя из предмета договора.

Бланк договора оказания услуг, не предполагающих оплату за них, можно скачать на нашем сайте.

Возможна ли передача услуг между юридическими лицами? Если да то каким образом это оформляется?

Ответ

Возможно, по договору ссуды (безвозмездного пользования).

Безвозмездная передача товаров регулируется ГК РФ в рамках договоров дарения (глава 32 ГК РФ) и безвозмездного пользования (глава 36 ГК РФ). Безвозмездное оказание работ и услуг гражданским законодательством не регламентируется. Под безвозмездностью в гражданском праве понимается отсутствие какого-либо встречного предоставления со стороны контрагента, когда одна сторона предоставляет либо обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного представления.

По договору дарения безвозмездно может быть передана вещь либо имущественное право как к себе, так и к третьему лицу ( ГК РФ). Согласно гражданскому законодательству понятие вещи включает в себя движимое и недвижимое имущество, к которому относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, а также воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. По договору дарения право собственности переходит от дарителя к одаряемому.

Закон запрещает дарение между коммерческими организациями (кроме подарков, которыми признаются вещи, стоимостью не более 3 тыс. руб., положение, закрепленное в п.1 ст.575 ГК РФ). Дарение между коммерческой и некоммерческой организациями, равно как и между некоммерческими организациями, возможно. Коммерческое предприятие может подарить вещь или имущественное право физическому лицу при условии, что это лицо не является государственным или муниципальным служащим, служащим Банка России или лицом, замещающим государственные или муниципальные должности, а также работником образовательных, медицинских и других организаций, оказывающих социальные услуги.

В силу того что дарение между коммерческими организациями запрещено, господствующей формой безвозмездной передачи товаров, работ и услуг на практике является договор ссуды. По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п.1 ст.689 ГК РФ).

Российское гражданское законодательство запрещает коммерческой организации передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся ее учредителем, участником, руководителем, членом ее органов управления или контроля. Передача вещи в безвозмездное пользование не является основанием для применения или прекращения прав третьих лиц на эту вещь.

Согласно гражданскому праву по договору безвозмездного пользования может быть передана только вещь, а не результаты выполненных работ или предоставленные услуги и только во временное пользование ( ГК РФ). На практике же по договору ссуды передаются как вещи, так и результаты выполненных работ, оказанные услуги.

Срок безвозмездного пользования может быть не определен в договоре ссуды. В этом случае он считается заключенным на неопределенный срок и может продолжаться вплоть до ликвидации юридического лица или смерти физического лица. Но в любом случае вещь по договору ссуды может быть передана только во временное пользование, право собственности на нее согласно гражданскому законодательству не переходит от ссудодателя к ссудополучателю.

Налоговое законодательство в целях взимания НДС предусматривает возможность безвозмездной передачи как вещей (товаров), так и результатов выполненных работ, оказанных услуг. При этом реализацией товаров признается их безвозмездная передача, сопровождающаяся переходом права собственности на передаваемые товары (п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Последнее обстоятельство позволяет судам по-разному трактовать правомерность отнесения безвозмездно предоставляемых товаров, работ (услуг) к объекту обложения НДС.«

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

" . Объекты гражданских прав

Обычно при составлении договора принимают во внимание только нормы гражданского законодательства, забывая при этом, что штрафы могут быть и со стороны налоговых органов. В статье расскажем на что обращать внимание в тексте договора, чтобы налоговикам было не к чему придраться.

Рассмотрим основные условия, которые присутствуют в любом гражданско-правовом договоре, и оказывают прямое влияние на налоги.

Цена товара в договоре

Согласно ГК РФ договор может быть как возмездным, так и безвозмездным, то есть таким, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой без получения от нее платы, или иного встречного предоставления. При этом не стоит полагать, что безвозмездный договор исключает налоговые последствия.

Поясним. С точки зрения Налогового кодекса безвозмездная передача чего-либо приравнивается к реализации. То есть компания должна рассчитаться с бюджетом исходя из рыночной цены сделки.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.